Mikrodaňovník

Publikované 29. 11. 2019

Do zákona o dani z príjmov sa od 01. 01. 2020 zavádza nový pojem Mikrodaňovník, ktorý prinesie pre takto klasifikované osoby mnohé výhody. Cieľom zavedenia nového pojmu má byť podpora malých a stredných podnikov, znižovanie administratívnej záťaže daňovníkov a náročnosti pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti.
Pod tento pojem budú spadať tie fyzické osoby, ktoré dosahujú príjmy z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1. a 2. zákona o dani z príjmov a úhrn príjmov (ak fyzická osoba vedie jednoduché účtovníctvo alebo evidenciu podľa § 6 ods. 11) alebo výnosov (ak fyzická osoba vedie podvojné účtovníctvo) za zdaňovacie obdobie nepresiahne hranicu, ktorá je stanovená na účely registrácie na DPH, čiže výšku 49 790 €. Titul mikrodaňovníka môže nadobudnúť aj právnická osoba, avšak úhrn jej výnosov za zdaňovacie obdobie nemôže taktiež prekročiť sumu 49 790 €.
Ak fyzická osoba alebo právnická osoba spĺňa podmienku nepresiahnutia hranice úhrnu príjmov alebo výnosov, ale zároveň je závislou osobou podľa § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov a uskutočňuje kontrolovanú transakciu medzi závislými osobami, tak sa za mikrodaňovníka pokladať nemôže.
Aké výhody plynú osobe, ktorá je mikrodaňovníkom?

1. Dobrovoľná dĺžka odpisovania majetku. Mikrodaňovník si bude môcť odpísať ktorýkoľvek hnuteľný majetok zaradený v odpisovej skupine 0 až 4 (nehnuteľnosti sú z danej výhody vylúčené) podľa vlastnej vôle, kľudne aj v rámci prvého roka. Táto možnosť sa nevzťahuje len na osobné automobily, ktorých hodnota je vyššia ako 48 000 €.

Dokonca aj v prípade, že sa mikrodaňovník rozhodne daný hnuteľný majetok prenajímať, bude si ho môcť odpísať spôsobom aký je uvedený vyššie bez akejkoľvek limitácie výškou príjmov, ktoré daňovník z tohto prenájmu získa.
Pozor! Daný spôsob odpisovania bude môcť daňovník uplatniť len na hnuteľný majetok, ktorý zaradil do užívania v zdaňovacom období, v ktorom už bol daňovník považovaný za mikrodaňovníka. Tzn., že majetok, ktorý daňovník zaradil do užívania predtým, ako sa stal mikrodaňovníkom nemôže odpísať podľa vlastnej vôle ale spôsobom určeným v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. 

2. Odpočítanie daňovej straty v plnej výške. Dôjde k zrušeniu doterajšieho rovnomerného odpočtu daňovej straty (25 % zo straty po dobu 4 rokov) a k predĺženiu obdobia na jej odpočet na najviac 5 po sebe nasledujúcich období (doteraz najviac 4). Mikrodaňovník nebude mať nijakým spôsobom obmedzenú výšku umorovanej daňovej straty, okrem obmedzenia stanoveného sumou vyčísleného základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom si chce odpočet daňovej straty uplatniť. Osoby, ktoré nebudú klasifikované ako mikrodaňovníci budú mať možnosť uskutočnenia odpočtu daňovej straty počas 5 po sebe nasledujúcich období, avšak len do výšky 50 % základu dane, od ktorého je možné daňovú stratu odpočítať.
3. Zahrnutie opravnej položky k pohľadávke do daňových výdavkov. Táto výhoda sa týka opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam zahrnutých do zdaniteľných príjmov u mikrodaňovníka, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva, tzn. že takýto mikrodaňovník si bude môcť do daňových výdavkov zahrnúť takú výšku opravnej položky k pohľadávke, v akej bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov.