Pod tento pojem budú spadať tie fyzické osoby, ktoré dosahujú príjmy z podnikania alebo z inej samostatne zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1. a 2. zákona o dani z príjmov a úhrn príjmov (ak fyzická osoba vedie jednoduché účtovníctvo alebo evidenciu podľa § 6 ods. 11) alebo výnosov (ak fyzická osoba vedie podvojné účtovníctvo) za zdaňovacie obdobie nepresiahne hranicu, ktorá je stanovená na účely registrácie na DPH, čiže výšku 49 790 €. Titul mikrodaňovníka môže nadobudnúť aj právnická osoba, avšak úhrn jej výnosov za zdaňovacie obdobie nemôže taktiež prekročiť sumu 49 790 €.
Ak fyzická osoba alebo právnická osoba spĺňa podmienku nepresiahnutia hranice úhrnu príjmov alebo výnosov, ale zároveň je závislou osobou podľa § 2 písm. n) zákona o dani z príjmov a uskutočňuje kontrolovanú transakciu medzi závislými osobami, tak sa za mikrodaňovníka pokladať nemôže.
Aké výhody plynú osobe, ktorá je mikrodaňovníkom?
- Dobrovoľná dĺžka odpisovania majetku. Mikrodaňovník si bude môcť odpísať ktorýkoľvek hnuteľný majetok zaradený v odpisovej skupine 0 až 4 (nehnuteľnosti sú z danej výhody vylúčené) podľa vlastnej vôle, kľudne aj v rámci prvého roka. Táto možnosť sa nevzťahuje len na osobné automobily, ktorých hodnota je vyššia ako 48 000 €.
Pozor! Daný spôsob odpisovania bude môcť daňovník uplatniť len na hnuteľný majetok, ktorý zaradil do užívania v zdaňovacom období, v ktorom už bol daňovník považovaný za mikrodaňovníka. Tzn., že majetok, ktorý daňovník zaradil do užívania predtým, ako sa stal mikrodaňovníkom nemôže odpísať podľa vlastnej vôle ale spôsobom určeným v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.
- Odpočítanie daňovej straty v plnej výške. Dôjde k zrušeniu doterajšieho rovnomerného odpočtu daňovej straty (25 % zo straty po dobu 4 rokov) a k predĺženiu obdobia na jej odpočet na najviac 5 po sebe nasledujúcich období (doteraz najviac 4). Mikrodaňovník nebude mať nijakým spôsobom obmedzenú výšku umorovanej daňovej straty, okrem obmedzenia stanoveného sumou vyčísleného základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom si chce odpočet daňovej straty uplatniť. Osoby, ktoré nebudú klasifikované ako mikrodaňovníci budú mať možnosť uskutočnenia odpočtu daňovej straty počas 5 po sebe nasledujúcich období, avšak len do výšky 50 % základu dane, od ktorého je možné daňovú stratu odpočítať.
- Zahrnutie opravnej položky k pohľadávke do daňových výdavkov. Táto výhoda sa týka opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam zahrnutých do zdaniteľných príjmov u mikrodaňovníka, ktorý účtuje v sústave podvojného účtovníctva, tzn. že takýto mikrodaňovník si bude môcť do daňových výdavkov zahrnúť takú výšku opravnej položky k pohľadávke, v akej bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov.
